随着时代的发展，企业从简单生产发展到大型流水线生产，企业管理者除管理多种销售渠道、采购方式以及品种繁多的库存管理，复杂多样的财务、人事报表，还要应对企业从简单的本地化、单一化发展到跨行业、跨地区的变化，更要融合如电子交易（结算）、电子协助、网上购物、外包业务等新型的经济模式。
    在这样企业环境下，企业财务流程更趋多样化与复杂化，但通过这些流程表现出来的财务能力能否满足管理的需求呢？不论是处于手工记账的企业抑或是进行信息系统架构升级的企业，都需要重新审视一下财务流程，以及找到改进财务流程缺陷的方法，得到迅速整合包括财务资源在内的企业资源的能力！
    本文第一部分将分析财务流程在企业管理流程中的重要性，进而在第二部分提出传统财务流程存在多方面的缺陷，及其原因分析。再进一步在第三部分提出基于ERP改进传统财务流程的方案。

    1、财务流程在企业管理中的重要作用
    任何制造业都是根据客户或市场的需求，开发产品，购进原材料，加工制造出成品或半成品，最后，以商品的形式销售给客户，并提供售后服务。物料从供方开始，沿着各个环节（原材料——在制品——半成品——成品——商品）向需方移动。在供方向需方移动时除了物料的流动外还有信息与资金的流动。信息包括需求信息（如销售预测、销售合同）及供应信息（如入库单、发货单等），消耗资源（如人工、物资、水电油等）会导致资金流出，售出产品或服务给客户后，资金才会重新流回企业。这里提及的物料、资金、信息的流动是通过各种业务流程实现的。也就说企业的价值创造是通过一系列的流程完成的。企业流程是由一个个的经营活动构成的，流程的一个粗浅的定义就是一组相关的活动。企业流程决定了各种流（信息流、资金流、物流）的流速和流量。
    一般而言，企业的流程由三个部分构成：业务流程、财务流程和管理流程。这三类流程相辅相成、相互作用，其中财务流程是企业流程的重要组成部分。
    财务流程是指在企业战略统筹下，以价值分析为基础，以促进企业资金长期均衡有效的流转和配置为衡量标准，以维持企业长期盈利为目的的战略思维方式和决策的活动。财务管理就是依靠财务流程运作来获取信息与结果。财务流程根据业务处理分类可分为预算管理、应收管理、应付管理、资产管理、现金管理、总账管理、成本核算等流程。根据数据处理分类可分为：数据采集流程、数据加工与存储流程、数据输出流程。
    业务流程主要包括安排物料采购计划、安排生产计划和生产活动需要的基础数据准备，各级生产计划（从宏观到微观）的制定以及对具体生产活动的控制与管理，其中进销存是企业经营的基础和前提，它管理企业的原材料供应、产品销售和原料与产品的存储，其核心是库存管理。业务流程包括3个子流程：获取/支付流程，即从供应商处取得相关生产材料或服务，验收后支付资金的流程；转换流程：即企业内部安排人员使用设备、材料生产出成品的流程；销售/收款流程：向客户出售成品，向客户收取货款的流程。
    管理流程并非独立存在，它是以财务管理系统产生的信息为依据，对业务流程进行计划、控制、评价等一系列活动，从而创造价值。包括三个子流程：计划流程、控制流程和评价流程。
    在企业业务流程中，财务流程居于十分重要的地位，因为大多数企业业务流程都与资金运动、资源消耗和会计处理有关。财务流程从业务流程取得数据资料，一方面为管理流程提供服务，另一方面通过预算等财务管理功能直接指导业务活动。财务流程与业务流程、管理流程融为一体，不可分割。财务流程是业务流程、管理流程之间的纽带。下图就是财务流程与业务流程及管理流程的关系图：

图1 企业流程关系图

    从图中可以看出,财务流程需要加工的数据大多数来源于业务流程,例如,获取支付流程,财务流程从中取得入库数量入库金额,等财务流程通过银行向供应商支付货款后,此数据又反馈给获取支付流程,减少供应商的应付款。
    财务流程通过与业务流程及管理流程不断地进行信息的交换以及不断地对流程运行进行控制，最终输出符合各个方面用户需要的财务信息。真实的财务信息为信息使用者带来收益或避免损失。财务流程只有达到与业务流程、管理流程的和谐统一，其运行才有现实意义，才能输出高质、有效的财务信息。财务流程是企业流程的一个组成要素，与其他流程是一种协同关系。
    企业应设计出一套适合本企业发展的财务流程，指导企业分析内外部环境的现状及变化趋势，为企业长期生存和发展做出规则和决策。如果企业没有清晰的财务管理的流程，企业管理系统就会具有很大的风险。通过严谨高效的财务流程可以对企业外部环境特别是财务环境的变化进行预测分析，并制定相应的财务对策；通过严谨高效的财务流程可以提高企业核心能力以获得超额利润；同时分析利弊，减少盲目投资。严谨、高效、清晰的财务流程将给企业带来企业长期生存和发展，但财务流程缺陷却会导致与其它业务流程步调失去平衡，信息传递延迟，管理失误频繁，内部考核、管理滞后，资金占用量大，成本难以控制。   
    2、传统财务流程的缺陷分析
    财务流程有两种分类，根据数据处理分类有数据采集流程、数据加工流程、数据输出流程。根据业务处理分类，有预算管理、应收管理、应付管理、资产管理、现金管理、总账管理、成本核算等流程，以下将从两个分类展开对传统财务流程存在缺陷的分析。
    2.1 传统财务流程在数据处理上的缺陷
    财务流程与业务流程、管理流程共同承担着企业的信息流、资金流、物流的顺畅运转的任务。信息通常也称为数据，数据处理流程决定了信息是否准确、高效传递到使用者手中，也是实现信息流、资金流、物流同步的关键。
    2.1.1 数据采集流程缺陷分析
    传统财务流程是事后采集,不具有动态特征：任何企业资金流都伴随着物流流动的。但是，传统财务流程受技术条件的约束，存在明显的缺陷，就是它所反映的资金流信息往往滞后于物流信息，也就是数据采集的时点在经营活动之后，不具备实时动态特征。财务账、财务报告从来不是当前时点的余额，以至于企业无法从效益的角度对经营生产活动进行实时监控。
    传统财务流程仅采集部分数据：在传统的财务组织结构中，会计师只关注影响企业财务报表的数据，并以财务报表所需要数据作采集的依据。这就形成了财务流程仅仅采集经营活动的部分而不是全部的数据，忽略了经营活动中大量的管理信息。
    传统财务流程采集到的数据没有相关性：传统财务流程的设计忽略了与业务流程及管理流程的相关性。对同一个经营活动，只采集财务相关数据，导致财务部门与其他部门之间信息的相关性降低，与其他部门之间产生信息隔阂，财务部门也就无法及时准确地提供业务及管理部门都关心的财务信息。
    2.1.2 数据加工存储流程缺陷分析
    传统财务流程的数据存储方式落后：虽然原始凭证中包含了经营活动的详细数据，但是，传统财务流程中，加工流程是按照“财务语言”将原始凭证进行一次次地筛选、过滤、汇总后形成记账凭证、日记账、明细账、总账、报表。这种流程导致同一数据被重复存放，日记账、明细账、总账、报表之间的区别仅仅在于其汇总的程度不同，因此，财务信息很难反映经营活动的本来面目，降低了信息的有用性。
    传统财务流程的数据与业务数据不一致：业务流程产生的数据被财务人员和业务人员分别以不同的记录方式保存着，并且统计来源及统计手段不同，同一数据在同一时间点上，会在不同部门、以不尽相同的描述和内容表现出来，必须增加对账的流程才能保证数据一致。
    IT技术的应用对传统财务流程产生了效用，提高了财务数据的加工存储的效率。例如会计电算化软件的使用，对规范企业财务数据，提高核算工作效率起到了一定的作用。但有些软件只是简单模仿和照搬手工的流程，信息源还是基于记账凭证。在经营活动发生后取得相关原始凭证，输入软件后产生会计分录，完成从记账凭证录入、合账、到期末核算、财务报表等一般的核算工作。电算化软件与其它业务信息系统基本上是分散运行的孤立系统，造成财务信息流，资金流与企业生产经营信息流，物流相脱节。客观上也只能事后反映企业财务数据，无法及时反映企业的经营活动。
    2.1.3 数据输出流程缺陷分析
    传统财务流程的数据是事后采集出来，并经过若干道环节加工，不仅影响了信息的质量，降低了它的相关性，而且正在逐步失去其应有的价值。
    在传统财务流程中，数据输出流程仍然按照会计科目加工、汇总，生成借贷三栏式账簿，并编制三张财务报表，然而，这些账簿和报表信息单一，一方面限制了管理者从多层次、多视角研究和分析企业的财务状况和经营成果。另一方面输出的是对过去的财务状况的评价和总结，企业无法从效益的角度对生产经营进行实时控制，对企业构建动态能力造成很大的障碍。
    在经济环境瞬息万变的今天，信息的实时性决定了它的有用性和控制力度，IT技术的应用一定程度上提高了数据输出的质量与效率。但有些软件在开发时没有统一规划，而是采用单项开发，再通过转账凭证的方式传递各种信息，无法形成一个有机的整体。其核算系统所提供的数据与信息，只能满足财务部门的需要，而不能满足与之相关的其他职能部门的需要，更不能为决策层提供全面的数据分析。
    2.2 传统财务流程在业务处理上的缺陷
    按照亚当·斯密的劳动分工论思想，企业财务部门根据管理需要相应的配置了应收会计、应付会计、管理会计、成本会计等人员，财务流程可以按业务活动细分为应收款核算、工资核算、原材料核算、固定资产核算、账务核算等相对独立的工作。尽管在IT技术广泛应用的今天，财会人员积极采用现代信息技术，根据业务处理特点建立了许多子系统，如材料核算系统、账务处理系统等，但也只是简单的模仿和照搬手工财务流程，实质只是操作手段的改变，并没有改变传统信息系统结构的本质。
    财务流程所涉及的范围及可控性反映了企业财务管理的能力与层次。在企业规模不断扩大的情形下，传统财务流程突显了分散、不可控的严重缺陷。  
    2.2.1 预算管理流程缺陷分析
    传统预算编制流程不科学，缺乏必要的上下沟通与论证过程，过分强调预算目标的倒算。结果造成预算指标要求过高，有的甚至严重偏离实际，使预算目标和预算标准难以严格执行，并失去应有的严肃性和约束力；
    预算指标分解缺乏系统性和统一性，预算流程与其它管理流程脱节，使预算管理流程不能对成本、管理费用、以及部门绩效失去应有的控制与考核功能；
    预算标准的制定缺乏科学合理的依据。如缺乏各项费用支出的基础消耗定额，没有对各类成本费用的属性进行细分，预算收支标准的控制与评价缺乏必要的弹性区间等。
    预算执行过程中的追加、调整比较随意，缺乏必要的流程控制与制度约束，使预算的执行失去应有的透明度。还缺乏月度预算制定和考核。
    2.2.2 投资管理流程缺陷分析
    传统投资管理流程中项目投资活动多头管理，资金分配运用分散。无论是项目的分类、立项审批，还是资金的运用与管理等，均存在多头管理与执行标准不统一的问题，由此使项目的申报与管理出现较大的随意性，并造成资金使用上的分散。
    传统投资管理流程没有根据项目特点分别进行设计，对中小项目投资管理过于粗放，缺乏严格的计划控制与项目预算管理。项目施工过程中普遍缺乏严格的流程控制与管理，不仅存在“边设计、边施工、边预算”“三边工程”现象，而且变更设计、调整预算的现象比较频繁，设计变更、预算调整缺乏合理的流程约束与制度控制。
    项目结算流程繁锁，对结算审核时间没有时间限制，缺乏必要的考核，导致项目完工结算不及时；另外，由于项目超概算、超支现象严重，支付的工程进度款与实际工程进度有较大出入，也使财务部门难以及时进行工程结算。结果导致大量在建工程不能及时结转；
   

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