理论指导实践，实践检验理论。信息化是企业提升竞争力的武器，是思想，是软件，是工具，也是方法。当ERP深入企业应用时，人们还在为信息化如何发挥作用而发愁，并由此延伸的种种信息化问题还在思想中困扰着我们、信息化工作不能自拔。当财务软件、客户关系管理软件(CRM)、商业智能软件（BI）、电子商务(EC)、SCM（供应链管理）、PLM/PDM、CAD/CAM／CAPP/ CIMS等系统软件、集成软件相继在企业、事业单位广泛应用并产生效益时，人们对信息化的认识才有所提高，对信息化应用关联的IT产品、IT技术、IT系统才渴望了解。信息化不是ERP，更不是CRM，也不是独立的协同软件，而是包括服务器、台式机、笔记本、存储、交换机、ERP、CRM、BI、网络建设、管理咨询等各个方面和领域，信息化是工程，是项目，从产品和技术层面上理解，它涵盖软件、硬件、咨询、服务等多个范围。在这里，为了不混淆信息化概念，为了不让全面预算管理软件与信息化应用简单关联论事，笔者有意抛开信息化暂时不谈，直面与大家共同研究并探讨什么是预算管理？什么是预算管理三把剑？预算管理三把剑如何定义？同时，在探讨之前，笔者曾电话咨询、并登门拜访过中国信息化全面预算管理专家陈龙章、中国信息经经济学会电子商务专委会副主任王汝林、管理咨询专家刘古权等业内知名人士，并总结了他们的一些观点。

    关于“经营预算管理”，中国信息化全面预算管理专家陈龙章认为，经营预算管理是经营决策的具体化，是以货币、数量双重计量形式来表示全部生产销售经营计划的综合说明，是现代企业管理的重要组成部分，也是目标管理的重要手段。经营预算管理应重点抓住两个方面：

    ①以销售为起点的预算管理模式。这是企业战略管理的重点，是扩大市场占有率，并在此基础上理顺内部组织管理关系。为了实施市场竞争营销战略，提供全方位的管理支持，预算编制的指导思想是：以市场为依托，“以销定产”为原则，以现金流量制定信用政策。企业在市场预测时，应根据过去和现在的已有资料，运用一定的科学手段和方法，对各种现象未来的发展趋势，作出事先的估计和推断，以调节企业行动的方向。在市场预测的基础上，确定销售目标和销售价格，然后分解到各营销网点，形成营销网络点的销售目标。

    ②以成本为起点的预算管理模式。这一模式的内涵在于：企业欲达到期望的经营目标，即目标利润，很大程度取决于企业产品的市场占有率，而企业利润实现的高低，不完全取决于定价策略，而在更大程度上取决于成本控制。因为成本涉及到企业生产经营的方方面面，通过成本控制，对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理，发现与预定的目标成本之间的差异，采取一定的措施加以纠正。以企业成本预算为起点的预算管理，必须强调成本控制来规划企业集团的目标利润和目标成本，然后分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位，形成约束各预算单位行为和预算成本的控制，最终实现企业集团的目标利润。

    关于“投资预算管理”，中国信息经经济学会电子商务专委会副主任王汝林认为，投资预算管理是以投资为起点的预算管理模式。企业创业面临的经营风险来自两个方面：一是大量资本支出与现金流出，使现金流量为负数；二是新产品开发的成败及未来现金流量的大小有较大的不确定性，投资风险大。投资的高风险，使得新产品开发及其相关资本投入需要慎重决策。

    这时，预算管理以资本预算为重点，它具有更广泛的含义，包括：①从资本需要量方面对投资项目总支出进行规划；②项目的可行性分析与决策进行优劣取舍；③在时间序列上考虑项目资本支出的时间安排；④研究筹资方式，制定筹资预算，保证项目资本支出需要；⑤确定资本预算的审批程序和资本支出的监督控制。投资支出金额大，影响的持续期长，投资风险也大。因此必须十分重视决策科学化，在科学理论的指导下，进行科学分析、论证，使所选择的投资方案达到技术经济的统一与最优化。而投资项目支出与收入均以现金实际流出和流人为计算基础，它是评价投资效益的必要条件。

    关于“现金流量预算管理”，管理咨询专家刘古权认为，以现金流量为起点的预算管理模式，必须借助于现金流量预算，它是确定企业在一定时期内全部货币资金流人和流出数额，并加以平衡的预测。在市场经济条件下，企业是否能保持现金平衡，将对企业的信誉和成败有很大影响。目前企、业筹集所需资金中，相当一部分需要依靠外来资金，银行借款是资金来源的主要渠道，所以企业的资产负债率都比较高。理想的资金管理可以减少企业经营风险，扩大企业经营利润。因此定期对企业的现金流量进行分析，采取措施化解潜在的风险和提高资金利用率，并据以编制现金流量预算，具有十分重要的意义，现金流量预算是财务预算的重要部分，它是与其他预算紧密联系的。现金流量预算是企业控制货币资金的收支，组织财务活动，平衡调度资金的直接依据。现金流量预算涉及面广，应根据生产、销售、供应、劳资、投资、资产经营等部门以及财务部门提供编制经营预算、投资预算、筹资预算等的现金收支资料加以平衡汇总，做到监控现金支出，加强有效回收，降低支付风险，协调现金流动性与收益性的矛盾。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理，离开了现金流量预算管理，也就失去了管理的依据和管理重心。

    上述的预算管理“三把剑”——经营预算、投资预算、现金预算，恰恰切中了企业全面预算管理的三个方面，是企业经营管理过程中，不可忽略的三方面内容，但全面预算管理的内容远远不止这些，要比这丰富得多，因为企业业务流程管理、上下游供应链管理、企业风险管理、成本管理等，是相互交错的，如果将企业涉及到的业务，科学有效的管理起来，那就需要企业付诸实施“全面预算管理系统”、负责制定“全面预算管理制度”，在企业内部推广“全面预算管理方法”，贯彻“全面预算管理思想”。只有这样，我们的企业才能真正地理解、应用并推广全面预算管理软件、才能进一步强调全面预算管理理论与实践的统一。

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